Przekazywanie praw
Partnerstwa fosforanowe mogą dobrze działać
Partnerstwa fosforanowe są nową koncepcją, ale już teraz zdają się dobrze sprawdzać. Świadczą o tym umowy zawarte przez LTO Nederland z organami podatkowymi. Wygląda również na to, że opłata z tytułu planu redukcji fosforanów podlega odliczeniu podatkowemu, podczas gdy grzywna i opłata w ramach systemu praw do fosforanów nie.
Countus, ABAB, Alfa i Flynth zbadali konsekwencje fiskalne praw do fosforanów w imieniu Stowarzyszenia Firm Księgowych i Doradztwa Podatkowego (VLB). Wyjaśnienia dotyczące amortyzacji praw stały się jasne już na początku 2018 r. Dotyczyło to również kwestii podatkowych, ale nadal istniały kwestie, na przykład kwestia tego, kiedy prawa stają się aktywami przedsiębiorstwa.
Kiedy jest to majątek?
Nie ma jeszcze konkretnej odpowiedzi na pytanie, czy prawa stanowią aktywa przedsiębiorstwa. VLB stanowi, że prawa muszą być wykorzystywane w obrębie firmy, ale nie określono żadnego sztywnego okresu, jak długo należy z nich korzystać. „Organy podatkowe wskazują, że „rozsądnego” okresu nie można podać z góry. To inspektor musi wypełnić ten okres”.
Ważne pytanie, ponieważ tylko wtedy, gdy coś stanowi składnik aktywów przedsiębiorstwa i przynosi zyski, pieniądze te wchodzą w skład rezerwy reinwestycyjnej (HIR). Sprzedaż praw bezpośrednio po 1 stycznia 2018 r. budzi dyskusje. VLB stwierdza, że ponieważ odniesienie dotyczy przeszłości (2 lipca 2015 r.), chodzi o aktywa przedsiębiorstwa. Organy podatkowe nie podzielają tego poglądu i nazywają to zbyciem akcji. Co nadal pozostawia brak jednoznacznej odpowiedzi.
Nadal nie jest jasne, jakie prawa zostały sprzedane 1 stycznia, nie ma jednak wątpliwości co do praw zawartych w umowie dzierżawy. Są to prawa do nieruchomości inwestycyjnych. W przypadku sprzedaży praw opodatkowaniu podlega zysk, tj. cena sprzedaży pomniejszona o wartość księgową. Po raz kolejny pojawia się pytanie, czy jest to majątek przedsiębiorstwa, czy nie. Reinwestowanie jest możliwe jedynie w przypadku dóbr, których okres amortyzacji jest krótszy niż 10 lat.
Rabat na utratę zysku
Kolejnym tematem jest 10% redukcja praw. Rabat ten nie może zostać od razu naliczony do zysku. Można tego uniknąć poprzez tzw. partnerstwo fosforanowe. Nowa koncepcja od czasu wprowadzenia praw. W każdym razie, zdaniem André Verduijna z Countus, tego typu partnerstwa mogą się sprawdzać. „Zaletą jest to, że prawa można przenieść po 3 latach. Sprzedawca nie płaci podatku, ale kupujący również nie może ich odliczyć”. Verduijn stwierdza, że utworzenie partnerstwa musi zostać przeprowadzone ostrożnie i że wiąże się z koniecznością zwrócenia uwagi na szereg kwestii.
Pytania dotyczące aspektów fiskalnych dotyczą również podatku i grzywny za fosforany. Okazuje się, że podatek, który miał miejsce w ramach planu redukcji fosforanów, podlega odliczeniu podatkowemu, ale premia jest traktowana jako zysk.
Przestępstwo lub przestępstwo
W systemie praw do fosforanów nakładana jest grzywna. Może to stanowić wykroczenie lub przestępstwo. W tym przypadku możesz zdecydować się na zapłatę grzywny, jednak nie podlega ona odliczeniu podatkowemu. Naruszenie tego zakazu podlega karze jednego roku więzienia, a przestępstwo może być zagrożone karą do 6 lat więzienia. Różnica polega na tym, że w przypadku przestępstwa istnieje zamiar. Kolejną nowością jest to, że kosztów związanych z przestępstwem nie można odliczyć od podatku.
Na tym się nie kończy, gdyż wydaje się, że istnieje o wiele więcej problemów fiskalnych związanych z prawami do fosforanów. Należy zwrócić uwagę na schemat zakończenia połączenia oraz schemat BOR. Drugie rozwiązanie umowy obowiązuje przez okres 5 lat, ale jeśli w międzyczasie skorzystałeś z programu rozwiązania umowy, będzie to miało swoje konsekwencje. Trzeba zachować czujność w kwestii praw dotyczących fosforanów.
Wyświetl Pytania i odpowiedzi dotyczące podatków w zakresie praw do fosforanów
Zdjęcie: Jarretera / Shutterstock.com
Hermana van den Pol
© Analiza rynku DCA. Niniejsza informacja rynkowa podlega prawu autorskiemu. Zabrania się reprodukowania, rozpowszechniania, rozpowszechniania lub udostępniania treści osobom trzecim za wynagrodzeniem w jakiejkolwiek formie bez wyraźnej pisemnej zgody DCA Market Intelligence.